Продажа акций частным лицом: оформление сделки и налоги

Порядок зависит от того, какие это акции. Акции публичных компаний, которые торгуются на бирже, продаются через брокера, и он же, как правило, удерживает налог. Акции непубличного акционерного общества продаются по договору купли-продажи с последующей записью у регистратора, а устав может давать другим акционерам или самому обществу преимущественное право покупки. Цену стороны определяют сами; обязательной оценки нет, но цена важна для налога.

Что говорит закон

• Статья 7 Федерального закона «Об акционерных обществах» — уставом непубличного общества может быть предусмотрено преимущественное право акционеров и общества приобрести отчуждаемые акции; порядок и сроки извещения устанавливаются уставом и законом.
• Статьи 28 и 29 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» — права на бездокументарные акции переходят к покупателю с момента внесения записи в реестр акционеров или по счёту депо.
• Статьи 421 и 424 ГК РФ — цена определяется соглашением сторон.
• Статья 214.1 НК РФ — налогооблагаемый доход — это разница между ценой продажи и подтверждёнными расходами на покупку. Для необращающихся бумаг налоговая может проверить соответствие цены рыночной.
• Статья 224 НК РФ — ставка НДФЛ 13%, а с доходов выше 2,4 млн рублей в год — 15%.
• Пункт 17.2 статьи 217 НК РФ — доход освобождается от налога, если акции принадлежали продавцу более пяти лет, при соблюдении условий этой нормы.

Возможные варианты действий

1. Уточните у регистратора или брокера, где учитываются акции, и проверьте устав на преимущественное право.
2. Для биржевых акций — подайте брокеру поручение на продажу.
3. Для непубличных — направьте извещение акционерам или обществу, если это требуется, затем заключите письменный договор и подайте регистратору передаточное распоряжение.
4. Если продажа прошла не через брокера и покупатель — физическое лицо, до 30 апреля следующего года подайте декларацию 3-НДФЛ и уплатите налог до 15 июля. Если покупатель — организация, она может выступать налоговым агентом.

Что подготовить

• выписку из реестра или со счёта депо;
• документы о покупке акций и расходах на неё;
• устав общества;
• договор купли-продажи и расписку или выписку о получении денег.

Многое зависит от типа общества, условий устава, срока владения и наличия документов о покупке. Если акции непубличные, а сумма сделки существенная, договор и налоговые последствия стоит заранее показать корпоративному юристу или налоговому консультанту.