ООО или ИП для консультаций, если директор живёт за границей

Оба варианта законны, но налоговая нагрузка у них разная. В ООО на УСН компания платит налог с доходов, а деньги директору уходят зарплатой или дивидендами, с которых удерживается НДФЛ; для налогового нерезидента ставки, как правило, выше. У ИП на УСН налог по упрощёнке заменяет НДФЛ с предпринимательского дохода, поэтому для одного консультанта ИП часто проще и дешевле, хотя у нерезидента есть свои нюансы.

Что говорит закон

• Статья 207 НК РФ — налоговый резидент находится в России не менее 183 дней за 12 месяцев подряд. Директор, живущий за границей, скорее всего, нерезидент.
• Подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ — вознаграждение директоров российской организации относится к доходам от источников в России, где бы директор ни работал. Для нерезидентов по общему правилу пункта 3 статьи 224 НК РФ ставка составляет 30%, для дивидендов — 15%, если соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает иного. С 2024 года для дистанционных работников действуют особые правила, и их применимость к директору стоит проверить отдельно.
• Статья 346.11 НК РФ — индивидуальный предприниматель на УСН освобождается от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Минфин в разъяснениях допускает применение УСН предпринимателем-нерезидентом, но вопрос о зачёте налогов в стране проживания решается по соглашению с этой страной.
• Ставка УСН «доходы» — 6%, регионы вправе её снижать; ИП платит также фиксированные страховые взносы.

Возможные варианты действий

1. Посчитать нагрузку в обоих вариантах: в ООО — УСН плюс взносы с зарплаты и НДФЛ директора или налог на дивиденды; у ИП — УСН и фиксированные взносы.
2. Проверить соглашение об избежании двойного налогообложения со страной проживания и свои обязанности там.
3. Учесть удобство: ИП отвечает по долгам всем имуществом, ООО — в пределах своего имущества; ООО сложнее закрыть.
4. Для работы удалённо оформить электронную подпись, интернет-банк и, при необходимости, доверенность на представителя в России.

Что подготовить

• сведения о днях пребывания директора в России;
• планируемые объёмы доходов;
• сведения о стране проживания и её налоговых правилах.

Окончательный выбор зависит от статуса резидентства, страны проживания, объёма доходов и планов по развитию бизнеса. Налоговое законодательство в этой части часто меняется, поэтому расчёт лучше сделать с налоговым консультантом лично.