Как закрепить доли партнёров в бизнесе, оформленном на одно ИП

У индивидуального предпринимателя не может быть «долей»: всё имущество и доходы ИП юридически принадлежат одному человеку, и второй партнёр защищён только устными договорённостями. Закрепить пропорцию 80 на 20 можно через ООО, через договор простого товарищества или через комбинацию договоров, но у каждого варианта свои риски.

Что говорит закон

• Статья 87 ГК РФ и Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» — уставный капитал ООО делится на доли, размер которых фиксируется в ЕГРЮЛ. Участники по общему правилу не отвечают по долгам общества своим имуществом, а распределение прибыли и порядок выхода можно детально прописать в уставе и корпоративном договоре (статья 67.2 ГК РФ).
• Статьи 1041–1054 ГК РФ — договор простого товарищества (о совместной деятельности). Если цель — предпринимательская, сторонами могут быть только ИП и коммерческие организации, поэтому партнёру тоже придётся зарегистрироваться как ИП. Вклады и доли в прибыли указываются в договоре, а по общим обязательствам товарищи отвечают солидарно.
• Полное товарищество и товарищество на вере (статьи 69–86 ГК РФ) — формально позволяют закрепить доли, но полные товарищи отвечают по долгам всем своим имуществом, поэтому на практике их почти не используют.
• Статья 54.1 НК РФ — налоговая вправе пересчитать налоги, если схема создана главным образом ради налоговой выгоды. Так называемое «дробление бизнеса» — одна из самых частых претензий при проверках.

Возможные варианты действий

1. ООО с долями 80/20. Штрафы по налоговым нарушениям (статьи 119, 122 НК РФ) для организаций и ИП в основном одинаковы; заметно выше для юрлиц штрафы по КоАП РФ. Зато партнёр получает настоящую долю и защиту.
2. Договор простого товарищества между двумя ИП — с описанием вкладов, порядка распределения прибыли и выхода.
3. Схема «ООО владеет имуществом и сдаёт его в аренду ИП» законна сама по себе, если арендная плата рыночная и у ООО есть реальный смысл существования. Но если ООО по сути «пустое», а цель — уйти от ответственности или налогов, налоговая и суд могут рассматривать бизнес как единый. Кроме того, доли в ООО не дают партнёру прав на прибыль самого ИП.
4. Как минимальный вариант — письменное соглашение партнёров о вложениях и распределении прибыли, хотя защищает оно слабее.

Что подготовить

• документы о вложениях каждого партнёра;
• перечень имущества и оборудования бизнеса;
• сведения о системе налогообложения и обороте.

Выбор зависит от вида деятельности, режима налогообложения, оборота и того, как партнёры видят выход одного из них из бизнеса. Перед реорганизацией разумно обсудить модель с юристом и налоговым консультантом, чтобы она не выглядела как искусственное дробление.