Может ли ИП закупать мёд у жены с личного подсобного хозяйства

Прямого запрета на закупку продукции у супруги, ведущей личное подсобное хозяйство, нет. Но у такой сделки есть особенности: мёд может считаться общим имуществом супругов, а налоговая может проверять, не создана ли схема ради налоговой выгоды.

Что говорит закон

• Ведение личного подсобного хозяйства не является предпринимательской деятельностью; продажа излишков произведённой продукции разрешена (ст. 2 Федерального закона «О личном подсобном хозяйстве»).
• Доходы от продажи продукции ЛПХ освобождаются от НДФЛ, если площадь участков не превышает предельной, хозяйство ведётся без наёмных работников и есть документ о ведении ЛПХ, например выписка из похозяйственной книги (п. 13 ст. 217 НК РФ).
• Имущество, нажитое в браке, в том числе доходы от трудовой деятельности и предпринимательства, по общему правилу общее (ст. 34 СК РФ). Договоры между супругами закон допускает, но для налоговых целей расходы на закупку у супруги могут вызвать вопросы.
• Налоговая вправе отказать в учёте расходов, если основная цель сделки — уменьшение налога или операция фактически не происходила (ст. 54.1 НК РФ).
• Покупая мёд у физлица, ИП не становится налоговым агентом по НДФЛ с этой суммы (ст. 226, 228 НК РФ).
• Мёд — продукция, подлежащая ветеринарному контролю: при обороте оформляются ветеринарные сопроводительные документы во ФГИС «Меркурий», а для фасованного мёда нужны подтверждение соответствия по техническому регламенту ТР ТС 021/2011 и маркировка.

Возможные варианты действий

1. Оформлять каждую закупку закупочным актом или договором купли-продажи с указанием объёма, цены и даты, расплачиваться безналично.
2. Получить выписку из похозяйственной книги и ветеринарные документы на пасеку, проводить лабораторные исследования мёда.
3. Установить рыночную цену закупки, сопоставимую с ценами у других пчеловодов, и параллельно закупать мёд у сторонних поставщиков — это снижает налоговые риски.
4. Если доход ИП на УСН «доходы минус расходы», заранее продумать, как будут подтверждаться расходы.

Что подготовить

• Выписку из похозяйственной книги и ветеринарный паспорт пасеки.
• Договоры, закупочные акты, платёжные документы.
• Декларации о соответствии на фасованный мёд.

Итог зависит от системы налогообложения ИП, площади земли ЛПХ и того, насколько закупки похожи на обычные рыночные сделки. Схему стоит обсудить с налоговым консультантом до начала регулярных поставок.