Налоговое резидентство и НДФЛ при работе в ОАЭ

Question

Добрый день!

Я работаю за границей (страна ОАЭ), нахожусь на территории РФ максимум 40 дней в году, при этом у меня прописка в России и в собственности есть недвижимость в РФ, за которую я плачу налоги. По НК РФ я не являюсь налоговым резидентом РФ, но я нашла вот такое письмо:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 11 декабря 2015 г. N ОА-3-17/4698@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке определения для физического лица - гражданина России, осуществляющего трудовую деятельность за границей, статуса налогового резидента Российской Федерации и сообщает следующее.

На основании положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом положения этого пункта не содержат указания на начальные или конечные даты для отсчета 12-месячного периода, в пределах которого учитывается количество дней пребывания налогоплательщика в Российской Федерации.

Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.

Таким образом, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации.

При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств (Российской Федерации и страны, в которой осуществляется трудовая деятельность) в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых выше договоров, аналогичных содержащимся в статье 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2010 N 84.

Положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Кодекс не содержит.

Вопрос: являюсь ли я налоговым резидентом РФ, необходимо ли мне платить НДФЛ с заработка в другой стране?

Accepted Answer

Для целей НДФЛ резидентство по общему правилу определяется только числом дней в России: при пребывании менее 183 дней в календарном году человек по итогам года — налоговый нерезидент, и его доходы от работы за границей в России не облагаются. Регистрация и собственность сами по себе резидентом по Налоговому кодексу не делают; письмо ФНС касается применения международных соглашений и распределения прав на налогообложение между странами.

Что говорит закон

Пункт 2 статьи 207 НК РФ: налоговые резиденты — лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд; окончательный статус для уплаты НДФЛ определяется по итогам календарного года.
Статья 209 НК РФ: у нерезидентов объектом налогообложения являются только доходы от источников в России.
Статья 208 НК РФ: вознаграждение за работу за пределами России от иностранного работодателя — доход от источников за пределами РФ. Важно: с 2024 года доход от дистанционной работы на российского работодателя считается российским независимо от места нахождения.
Между Россией и ОАЭ действует соглашение об избежании двойного налогообложения; критерий «постоянного жилища» из письма применяется, когда лицо признаётся резидентом обеих стран одновременно.
Доходы нерезидента от российских источников (например, аренда квартиры в России) облагаются по ставке 30% (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Налог на имущество платится независимо от резидентства.

Возможные варианты действий

Подсчитать дни пребывания в России за год по отметкам в загранпаспорте.
При 40 днях в году декларировать в России заработок в ОАЭ не нужно.
Если есть доходы в России — сдача или продажа недвижимости — учитывать ставку для нерезидентов и сроки декларации.
Учесть валютное законодательство: правила отчётности по зарубежным счетам для граждан, проживающих за границей больше 183 дней, смягчены, но порядок стоит проверить на текущий год.
При сомнениях можно получить в ОАЭ сертификат налогового резидентства.

Что подготовить

загранпаспорт с отметками о пересечении границы;
трудовой договор с иностранным работодателем;
документы о доходах от российского имущества.

Итог зависит от фактического числа дней в России, источника выплаты дохода и наличия доходов в РФ. Если планируется продажа недвижимости или есть доходы от российских компаний, расчёт стоит проверить с налоговым консультантом.

Налоговое резидентство и НДФЛ при работе в ОАЭ

Вопрос

Возможный подход к решению

Что говорит закон

Возможные варианты действий

Что подготовить

Похожие вопросы

Налоговые долги закрытого ИП без отчётности и утерянные документы

Возврат госпошлины за водительские права после несдачи экзамена

Профессиональный вычет по НДФЛ с роялти за изобретение по суду

Списание налоговой денег с личной карты предпринимателя

Можно ли закрыть ИП с долгами по налогам и взносам у приставов

Налог при продаже дома и земли, полученных по наследству