Профессиональный вычет по НДФЛ с роялти за изобретение по суду

Профессиональный вычет привязан к полученному доходу в виде вознаграждения автору изобретения, а не к периоду, когда изобретение фактически использовалось. Поэтому отказ только из-за того, что деньги поступили позже, в том числе принудительно по решению суда, выглядит спорным. Но важно, какие именно суммы взысканы: роялти за использование или санкции и судебные расходы.

Что говорит закон

• Пункт 3 статьи 221 НК РФ — налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, в том числе вознаграждения авторам изобретений, вправе получить вычет в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, а если их нельзя подтвердить, по нормативу. Для изобретений, полезных моделей и промышленных образцов норматив составляет 30% от суммы начисленного дохода за первые два года использования.
• Именно формулировка «за первые два года использования» обычно и становится основанием для отказа: налоговый орган считает, что по нормативу вычет применяется только к доходу за первые два года использования изобретения. Если же суммы за последние годы оплаты относятся к тем самым первым двум годам использования, есть аргумент, что норматив применим.
• Статья 210 НК РФ — суммы неустойки и процентов, взысканные судом, не являются вознаграждением за использование изобретения, и вычет на них, как правило, не распространяется.
• Статья 138 НК РФ — решение налогового органа можно обжаловать в вышестоящий орган, а затем в суд.

Возможные варианты действий

1. Получить письменное обоснование отказа и сопоставить его с лицензионным договором: за какие периоды использования начислены выплаты.
2. Если расходы на создание изобретения подтверждаются документами, рассмотреть вычет по фактическим расходам вместо норматива.
3. Подать жалобу в вышестоящее управление ФНС через инспекцию, вынесшую решение; по общему правилу срок — один год, а для апелляционной жалобы на решение по проверке — месяц (статья 139 НК РФ).
4. Направить запрос в ФНС или Минфин о порядке применения норматива к выплатам, полученным позже.

Что подготовить

• патент и лицензионный договор;
• решение суда с расшифровкой взысканных сумм;
• справки о доходах и декларации за все годы;
• решение налогового органа об отказе.

Исход зависит от того, к какому периоду использования относятся спорные выплаты и как в решении суда разделены роялти и санкции. При значительных суммах стоит показать документы налоговому юристу до подачи жалобы.