Нужно ли платить НДФЛ с дохода, который подарен близкому родственнику

Question

Вопрос по уплате налога на доходы в Российской Федерации. Андрей получил доход, подлежащий налогообложению в РФ. Доход поступил на его банковский счёт. Всю сумму Андрей перевёл на банковский счёт своего близкого родственника по договору дарения.

Получатель подарка платить налог не должен в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ: «Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками».

Относится ли эта норма и к Андрею (дарителю), учитывая, что он сам получил эту сумму не в порядке дарения, а как доход, подлежащий налогообложению? Но впоследствии вся сумма стала подарком, в отношении которого Андрей выступает дарителем. Должен ли Андрей платить налог с дохода, который он подарил?

Конкретнее: должен ли Андрей сначала уплатить налог, после чего подарить оставшуюся сумму (доход минус 13% налога)? Либо он вправе подарить всю сумму, и тогда платить налог ему не с чего, поскольку всю сумму он подарил? Освобождается ли Андрей, как и его родственник, от уплаты налога?

Существуют ли нормы закона, кроме налоговых вычетов, из которых следует, что обязанность уплатить налог возникает только у того, кто пользуется полученным доходом? Вопрос возник потому, что подарков близким родственникам нет в списке налоговых вычетов. И аналогичный вопрос — если у Андрея есть обязанность уплатить налог до передачи оставшейся суммы в дар.

Заранее благодарю за ответ.

Accepted Answer

Коротко: дарение не освобождает Андрея от налога. Обязанность заплатить НДФЛ возникает у него в момент получения дохода, а то, как он потом распорядился деньгами, на эту обязанность не влияет. Освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ касается только одаряемого родственника.

Что говорит закон

Объектом налогообложения является доход, полученный физическим лицом (ст. 209 НК РФ). Для денежных доходов дата получения — день выплаты, в том числе перечисления на счёт (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Налоговая база уменьшается только на вычеты, прямо предусмотренные кодексом (ст. 210 НК РФ). Расходы на подарки, в том числе близким родственникам, к ним не относятся.
Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от налога доход одаряемого, то есть самого получателя подарка. Даритель при дарении дохода не получает, поэтому эта норма к нему не применяется и его налог с ранее полученного дохода не отменяет.

Что это означает на практике

Андрей обязан уплатить НДФЛ со всей суммы полученного дохода. Если доход выплачивал налоговый агент (например, работодатель), налог, скорее всего, уже удержан. Если нет — Андрей подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплачивает налог до 15 июля.
Андрей вправе подарить родственнику всю сумму, даже не уплатив налог заранее, — это не запрещено. Но налоговое обязательство при этом сохраняется, и платить его придётся из других средств.
Родственник, получивший подарок, налог не платит и декларацию по этому подарку не подаёт.

Ставка налога зависит от вида дохода и его суммы: с 2025 года для большинства доходов действует прогрессивная шкала от 13 до 22%. Если речь идёт о доходе от продажи имущества, возможны имущественные вычеты или освобождение по сроку владения — это стоит уточнить отдельно.

Нужно ли платить НДФЛ с дохода, который подарен близкому родственнику

Вопрос

Возможный подход к решению

Что говорит закон

Что это означает на практике

Похожие вопросы

Не выплатили зарплату, оформив отпуск без заявления работника

Нужно ли открывать ИП для сдачи кальянов в аренду с табаком

Закрытие валютного вклада и оплата квартплаты с валютного счёта

Нечем платить по кредитам без официального дохода

Банкротство: управляющий требует справку о доходах и кредитный договор

Налог с продажи доли в единственном жилье после трёх лет владения