Можно ли отказаться от налогов по пункту 5 статьи 12 НК РФ

Пункт 5 статьи 12 НК РФ не даёт гражданину права отказаться от уплаты налогов, и никакого «заявления-уведомления» по этой норме закон не предусматривает. Норма адресована государству: она говорит о том, каким способом налог может быть отменён, — только изменением самого Налогового кодекса. Пока налог в Кодексе есть, обязанность его платить сохраняется.

Что говорит закон

• Статья 12 НК РФ делит налоги на федеральные, региональные и местные. Пункт 5 означает, что отменить любой из них может только федеральный законодатель, внеся изменения в НК РФ, а регионы и муниципалитеты не вправе отменить налог своими актами (они могут лишь не вводить или настраивать региональные и местные налоги в пределах Кодекса).
• Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
• Статья 44 НК РФ перечисляет основания прекращения обязанности по уплате налога: уплата, смерть налогоплательщика, ликвидация организации и некоторые другие. Отказа или уведомления налогоплательщика среди них нет.
• Неуплата налогов влечёт пени (статья 75 НК РФ), штраф (статья 122 НК РФ) и взыскание за счёт денег и имущества, а при крупных суммах — ответственность по статье 198 УК РФ.

В интернете распространены шаблоны «уведомлений об отказе от налогов» со ссылками на эту норму. Налоговые органы и суды такие документы не принимают во внимание, а их направление не освобождает от налогов и последствий неуплаты.

Возможные варианты действий

1. Если вы не согласны с конкретным начисленным налогом, проверьте расчёт в личном кабинете налогоплательщика или в уведомлении: объект, налоговую базу, ставку.
2. Проверьте право на льготы: по имущественным налогам существуют федеральные льготы для пенсионеров, инвалидов, многодетных и других категорий, а также региональные и местные льготы.
3. Если считаете начисление ошибочным, подайте заявление или жалобу в налоговую инспекцию; решение инспекции можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (статьи 137–139 НК РФ).
4. Если нужна отсрочка или рассрочка, есть процедура изменения срока уплаты (глава 9 НК РФ).

Что подготовить

• налоговое уведомление или требование;
• документы на объект налогообложения;
• документы, подтверждающие право на льготу.

Если цель — снизить налоговую нагрузку, результат зависит от конкретного налога и ваших обстоятельств. Лучше показать документы налоговому консультанту или юристу, чем полагаться на шаблоны «отказа от налогов».