Налог с разовой перепродажи крупной партии товара без ИП

Разовая сделка купли-продажи сама по себе не запрещена, но доход от неё облагается налогом на доходы физических лиц, и задекларировать его нужно самостоятельно. При этом закупка партии продуктов для перепродажи с целью наживы налоговая и суд вполне могут расценить как предпринимательскую деятельность, особенно если сделки повторяются, — тогда возникают риски доначислений и ответственности за работу без регистрации.

Что говорит закон

• Статья 2 ГК РФ — предпринимательская деятельность — самостоятельная, на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли; разовость сделки — довод против, но не гарантия.
• Статьи 208, 210, 224 и 228 НК РФ — доход физического лица от продажи имущества облагается НДФЛ; при самостоятельной продаже нужно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог. Статья 220 НК РФ позволяет уменьшить доход от продажи имущества на подтверждённые расходы на его покупку, но к имуществу, используемому в предпринимательстве, этот вычет не применяется.
• Статьи 119 и 122 НК РФ — штрафы за неподачу декларации (5% неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30%) и за неуплату налога (20%, при умысле 40%), плюс пени.
• Статья 14.1 КоАП РФ — штраф за предпринимательство без регистрации; статьи 171 и 198 УК РФ — уголовная ответственность за незаконное предпринимательство и уклонение от налогов при доходе или недоимке в крупном размере; пороги указаны в примечаниях к статьям и периодически меняются.
• Продажа яиц как пищевой продукции требует сопроводительных ветеринарных документов и соблюдения требований безопасности.

Возможные варианты действий

1. Провести сделку открыто, с договорами и безналичными расчётами, и задекларировать доход, заявив расходы на покупку; налог, как правило, будет считаться с разницы, если налоговая согласится с непредпринимательским характером сделки.
2. Зарегистрироваться как ИП на упрощённой системе на время сделки и затем закрыть ИП — часто это самый прозрачный путь.
3. Режим самозанятости здесь не подходит: перепродажа товаров на нём запрещена, а годовой лимит дохода ниже такой суммы.
4. Как вариант, выступить посредником по агентскому договору с компанией, получив вознаграждение, с которого удержат налог.

Что подготовить

• договоры купли и продажи;
• платёжные документы по обеим сделкам;
• ветеринарные и сопроводительные документы на товар;
• расчёт налога или декларацию.

Многое зависит от того, как будет оформлена сделка, будут ли повторы и признают ли её предпринимательской. Перед крупной сделкой стоит показать схему налоговому консультанту или юристу.