НДФЛ с суммы списанного банком долга по кредиту при реструктуризации

С точки зрения налоговой службы списанный банком долг — это доход заёмщика: человек получил деньги и освобождён от обязанности вернуть часть из них. Поэтому начисление НДФЛ с прощённой суммы в целом соответствует закону. Сумма в письме, судя по всему, примерно равна 13% от списанного остатка. Но есть исключения, и стоит проверить, не подпадает ли ваш случай под освобождение.

Что говорит закон

• Статья 41 и статья 210 НК РФ — доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме; прекращение обязательства без оплаты рассматривается как такая выгода.
• Статья 224 НК РФ — ставка НДФЛ для резидентов составляет 13% (с повышенной ставкой для доходов свыше установленного порога).
• Пункт 5 статьи 226 и пункт 6 статьи 228 НК РФ — если банк не мог удержать налог, он сообщает о доходе в налоговую, а гражданин платит налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря следующего года.
• Статья 217 НК РФ — содержит ряд освобождений, в том числе для отдельных случаев прощения долгов, например при признании задолженности безнадёжной и списании её в установленном порядке, а также для отдельных периодов и видов задолженности (неустойки, штрафы). Применимость зависит от года списания и оснований, указанных банком.
• Статьи 137–139.2 НК РФ — порядок обжалования: сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в суд.

Возможные варианты действий

1. Запросить у банка справку о доходах и суммах налога и документ о списании: из чего состоит списанная сумма — основной долг, проценты, штрафы — и на каком основании произведено списание.
2. Проверить, не входят ли в доход неустойки и штрафы или задолженность, признанная безнадёжной, — по ним может действовать освобождение.
3. Если банк неверно отразил доход, попросить его направить уточнённые сведения в налоговую.
4. Подать в налоговую через личный кабинет возражение или жалобу с приложением документов. Жалоба на решение инспекции подаётся через неё в управление ФНС по региону.
5. Если освобождения нет, налог лучше заплатить в срок, чтобы не начислялись пени; при трудностях можно просить рассрочку.

Что подготовить

• кредитный договор и соглашение о реструктуризации;
• документ банка о списании остатка;
• выписки и чеки о погашении;
• налоговое уведомление.

Результат зависит от формулировок банка о списании и от состава прощённой суммы. С документами имеет смысл обратиться к налоговому консультанту или юристу, прежде чем оспаривать начисление.