Налоговый вычет по НДФЛ для участника подразделений особого риска

Полного освобождения от НДФЛ для участников подразделений особого риска закон не предусматривает, но есть стандартный налоговый вычет, который уменьшает облагаемый доход. Его обязан предоставить любой работодатель, удерживающий налог, в том числе индивидуальный предприниматель, — от его «желания» это не зависит. Если работодатель вычет не дал, налог можно вернуть через налоговую инспекцию.

Что говорит закон

• Подпункт 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ — стандартный вычет 3000 рублей за каждый месяц предоставляется, в частности, лицам, непосредственно участвовавшим в составе подразделений особого риска (испытания ядерного оружия, ликвидация радиационных аварий и другие категории).
• Пункт 3 статьи 218 НК РФ — вычет предоставляет один из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и подтверждающих документов.
• Статья 226 НК РФ — индивидуальный предприниматель, выплачивающий зарплату, является налоговым агентом наравне с организациями, вне зависимости от формы собственности.
• Пункт 4 статьи 218 НК РФ — если вычет не был предоставлен работодателем, его можно получить в налоговой инспекции по декларации 3-НДФЛ по окончании года.
• Кроме того, участники подразделений особого риска могут иметь льготы по налогу на имущество (статья 407 НК РФ) и по региональным налогам — например, по транспортному налогу в некоторых регионах.

Возможные варианты действий

1. Подать работодателю письменное заявление о предоставлении стандартного вычета с копией удостоверения.
2. Если предприниматель отказывает, сохранить копию заявления и, как вариант, сослаться на статьи 218 и 226 НК РФ. Отказ можно обжаловать в налоговую инспекцию.
3. По итогам года подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ и заявление о возврате излишне удержанного налога; это можно сделать за последние три года.
4. Уточнить в инспекции льготы по имущественным налогам и подать заявление о льготе.

Что подготовить

• удостоверение участника подразделений особого риска;
• справку о доходах и суммах налога от работодателя;
• заявление на вычет;
• декларацию 3-НДФЛ при возврате через инспекцию.

Многое зависит от того, какая именно категория указана в удостоверении. Если инспекция отказывает в вычете или льготе, стоит показать документы налоговому юристу.