Платят ли федеральные бюджетные учреждения деньги в бюджет

Бюджетные учреждения в основном получают деньги из бюджета, а не наполняют его. Прямых отчислений части прибыли в казну, как у государственных унитарных предприятий, у них нет, но в бюджет они всё же платят — прежде всего налоги и страховые взносы, а в некоторых случаях возвращают неиспользованные субсидии.

Что говорит закон

• Бюджетное учреждение — некоммерческая организация, созданная государством для выполнения работ и оказания услуг в сфере образования, науки, здравоохранения, культуры и т.п. Его правовое положение определено ст. 9.2 Федерального закона «О некоммерческих организациях» и ст. 123.22 ГК РФ.
• Основное финансирование идёт через субсидии на выполнение государственного задания и субсидии на иные цели (ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ).
• Если устав разрешает приносящую доход деятельность (платные услуги, аренда и т.п.), полученные доходы и приобретённое на них имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения (п. 3 ст. 298 ГК РФ). То есть доходы от платных услуг в бюджет не перечисляются, в отличие от казённых учреждений, доходы которых зачисляются в бюджет.
• Как и любая организация, бюджетное учреждение является налогоплательщиком: налог на прибыль с доходов от платной деятельности (субсидии, как правило, не облагаются — ст. 251 НК РФ), НДС по облагаемым операциям, налог на имущество и земельный налог, если нет льгот, а также удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудников как налоговый агент и платит страховые взносы.

Возможные варианты движения денег в бюджет

1. Налоги и сборы — это прямой канал: налог на прибыль частично идёт в федеральный бюджет, частично в региональный, НДФЛ сотрудников — в бюджеты субъекта и муниципалитета, НДС — в федеральный.
2. Страховые взносы поступают в Социальный фонд и систему ОМС, то есть в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
3. Возврат субсидий: остатки целевых субсидий при отсутствии потребности в них, а также часть субсидии на госзадание при его невыполнении, как правило, подлежат возврату в бюджет по правилам, установленным учредителем.
4. Штрафы и пени, если учреждение нарушит налоговое или иное законодательство.
5. Косвенно учреждения влияют на доходы бюджета через закупки: поставщики платят налоги с полученной выручки.

Что посмотреть

• Устав учреждения и перечень разрешённой приносящей доход деятельности.
• План финансово-хозяйственной деятельности и отчёты о его исполнении — у федеральных учреждений они публикуются на официальном сайте для размещения информации о государственных учреждениях.
• Соглашение о предоставлении субсидии на госзадание с условиями о возврате остатков.

Итог зависит от конкретного учреждения: его налоговых льгот, доли платной деятельности и условий соглашений с учредителем. В целом же баланс у большинства бюджетных учреждений отрицательный для казны — они получают из бюджета больше, чем перечисляют. Если вопрос связан с конкретной проверкой или спором, стоит показать документы учреждения юристу или аудитору.