Подсчёт 183 дней для статуса налогового резидента при продаже квартиры

Налоговым резидентом признаётся человек, который находился в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, причём эти 12 месяцев могут приходиться на два календарных года. Но окончательный статус для налога за год определяется по итогам календарного года, в котором получен доход. Кроме того, для нерезидентов ставка по доходам от продажи недвижимости — 30%, а не 35%.

Что говорит закон

• Пункт 2 статьи 207 НК РФ — резидентами считаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения не прерывается краткосрочным (менее шести месяцев) выездом за рубеж для лечения или обучения.
• Минфин и ФНС разъясняют: при выплате дохода статус оценивается на дату получения, но итоговый статус за налоговый период определяется по количеству дней в РФ в календарном году. Поэтому дни 2017 года на налог за 2018 год, как правило, не влияют.
• Пункт 3 статьи 224 НК РФ — доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%, и им недоступен имущественный вычет по статье 220 НК РФ.
• Статья 217.1 НК РФ — при владении объектом не менее минимального срока (3 или 5 лет) доход от продажи освобождается от налога. С 2019 года это освобождение распространено и на нерезидентов, что для вас может оказаться ключевым.
• Содержание поправок, которые вы упомянули, лучше сверить с актуальной редакцией кодекса: правила о резидентстве и льготах менялись несколько раз.

Возможные варианты действий

1. Проверить срок владения недвижимостью: если минимальный срок истёк, налога может не быть вообще, независимо от статуса.
2. Если срок не истёк, спланировать дату продажи так, чтобы в год сделки набрать 183 дня в России, и рассчитать налог по итогам года.
3. Подтвердить дни пребывания отметками в паспорте, сведениями о пересечении границы, документами о работе или учёбе.
4. Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и, будучи резидентом, заявить имущественный вычет или вычет расходов на покупку.

Что подготовить

• документы о праве собственности и дате его возникновения;
• документы о расходах на приобретение;
• загранпаспорт и сведения о въездах и выездах.

Результат зависит от срока и способа приобретения имущества, точного количества дней в России в год продажи и даты сделки. Перед продажей стоит показать расчёт налоговому консультанту.