Выбор объекта УСН для ИП при оптовой перепродаже с наценкой

На УСН «доходы» налог 6% считается со всей выручки, поэтому при наценке 10% он действительно забирает больше половины маржи. Платить налог только со своей наценки можно двумя путями: выбрать УСН «доходы минус расходы» или работать не как перепродавец, а как посредник по агентскому или комиссионному договору — тогда доходом будет только вознаграждение.

Что говорит закон

• Статья 346.14 НК РФ — на УСН можно выбрать объект «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Менять объект можно с начала нового года, уведомив налоговую до 31 декабря.
• Статья 346.20 НК РФ — ставки 6% и 15% соответственно; регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому стоит проверить закон своего субъекта.
• Статья 346.16 НК РФ — стоимость товаров, приобретённых для перепродажи, учитывается в расходах по мере их реализации.
• Пункт 6 статьи 346.18 НК РФ — при объекте «доходы минус расходы» платится минимальный налог 1% от доходов, если обычный налог оказался меньше.
• Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ — на объекте «доходы» налог уменьшается на уплаченные страховые взносы ИП за себя (без работников — до 100%).
• Статья 346.15 и подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ — деньги, поступившие посреднику для исполнения агентского или комиссионного договора, не являются его доходом; облагается только вознаграждение.

Учтите, что с 2025 года упрощенцы с доходом выше установленного порога стали плательщиками НДС, и этот порог в ближайшие годы снижается, — при оптовых оборотах это важно просчитать заранее.

Возможные варианты действий

1. Посчитайте на примере: при выручке 1 000 000 и закупке 909 000 на «доходах» налог около 60 000, а на «доходах минус расходы» — около 13 650 (15% от 91 000), но не меньше минимального налога 10 000.
2. Если поставщик готов, оформить агентский договор: вы продаёте товар от его имени или по его поручению и получаете 10% вознаграждения, с которого и платится налог 6%.
3. Выбрать объект при регистрации ИП (в заявлении о переходе на УСН) или в течение 30 дней после неё.
4. Наладить учёт расходов: все закупки должны быть подтверждены документами и оплачены.

Что подготовить

• расчёт наценки, закупочных цен и планового оборота;
• проект договора с поставщиком (поставка или агентский);
• сведения о региональных ставках УСН;
• уведомление о переходе на УСН.

Многое зависит от оборота, условий с поставщиком и региональных ставок. Перед регистрацией стоит показать бизнес-модель налоговому консультанту или бухгалтеру — неверно выбранный объект налогообложения поменять можно только со следующего года.