Благотворительная помощь гражданам от ООО и налоговые последствия

Коммерческая организация вправе помогать гражданам напрямую, но существенных налоговых выгод это обычно не даёт: благотворительные расходы не уменьшают налог на прибыль, а освобождение от НДС лишь избавляет от начисления налога на безвозмездную передачу, при этом входной НДС по переданным товарам к вычету не принимается. Главное — правильно оформить помощь, чтобы её не сочли обычной безвозмездной реализацией.

Что говорит закон

• Статья 2 Федерального закона № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве» перечисляет цели благотворительности: социальная поддержка малоимущих, помощь пострадавшим, содействие охране здоровья и другие. Помощь должна соответствовать этим целям.
• Подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ — безвозмездная передача товаров по общему правилу признаётся реализацией и облагается НДС.
• Подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ — не облагается НДС передача товаров, работ и услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности по закону № 135-ФЗ, кроме подакцизных товаров.
• Пункт 2 статьи 170 НК РФ — входной НДС по товарам, использованным в необлагаемых операциях, к вычету не принимается, а ранее принятый — восстанавливается.
• Пункт 16 статьи 270 НК РФ — стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в расходах по налогу на прибыль.
• Пункт 28 статьи 217 НК РФ — подарки и материальная помощь от организации физическому лицу не облагаются НДФЛ в пределах 4000 рублей за год; со сверх этой суммы организация как налоговый агент удерживает налог, если выплачивает деньги.

Возможные варианты действий

1. Утвердить приказом или решением участников программу благотворительной помощи с целями из закона № 135-ФЗ и критериями отбора получателей.
2. Оформлять с каждым получателем договор пожертвования или дарения и акт передачи, собирать подтверждение нуждаемости.
3. Вести раздельный учёт входного НДС по товарам, предназначенным для благотворительности.
4. Как вариант, перечислять средства через зарегистрированный благотворительный фонд: он возьмёт на себя работу с получателями, а их доходы от фонда, как правило, освобождаются от НДФЛ.
5. Уточнить региональное законодательство: некоторые субъекты дают льготы по региональной части налога на прибыль за благотворительность.

Что подготовить

• решение о благотворительной программе;
• договоры пожертвования и акты;
• документы, подтверждающие целевое назначение помощи;
• регистры раздельного учёта НДС.

Итоговый эффект зависит от того, что именно передаётся — деньги, собственная продукция или покупные товары, — и от объёмов. Перед запуском программы стоит согласовать схему с налоговым консультантом, чтобы избежать доначислений НДС и НДФЛ.