Можно ли на УСН 6% уменьшить доход на стоимость материалов

На упрощённой системе с объектом «доходы» налог считается со всей полученной оплаты, и расходы, в том числе на материалы, базу не уменьшают. Если материалы входили в цену контракта и оплачивались заказчиком в составе стоимости работ, их стоимость — часть дохода, поэтому декларацию, скорее всего, нужно было подать на всю сумму поступлений.

Что говорит закон

• Статья 346.14 НК РФ: при объекте «доходы» ставка 6%, при объекте «доходы минус расходы» — 15% (регион может снижать ставки).
• Статья 346.15 НК РФ: учитываются доходы от реализации по статье 249 НК РФ — вся выручка за выполненные работы, включая включённую в цену стоимость материалов.
• Статья 346.18 НК РФ: при объекте «доходы» налоговая база — денежное выражение доходов; расходы учитываются только при объекте «доходы минус расходы».
• Статья 346.17 НК РФ: доход признаётся в день поступления денег на счёт.
• Исключение — давальческие материалы заказчика: если они передавались вам для работы, а не покупались за ваш счёт, их стоимость доходом не является. Также не облагаются суммы, полученные как агент или посредник, если это прямо оформлено договором.

Возможные варианты действий

1. Пересчитать налог за 2017 год со всей суммы поступлений по контрактам с учётом вычета на страховые взносы, если он применялся.
2. Подать уточнённую декларацию по статье 81 НК РФ. Если до подачи уточнёнки уплатить недоимку и пени и налоговая ещё не обнаружила ошибку и не назначила проверку, штраф по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы) обычно не применяется.
3. Учесть сроки: выездная проверка может охватывать три года, предшествующих году её назначения, а привлечь к ответственности по статье 122 можно в пределах трёх лет (статья 113 НК РФ). Поэтому для давних периодов ситуация зависит от того, когда проверка назначена.
4. Пересчитать и дополнительный страховой взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей: для УСН «доходы» база по нему — те же доходы.
5. На будущее, если в контрактах велика доля материалов, можно рассмотреть переход на «доходы минус расходы», уведомив налоговую до 31 декабря, чтобы применять новый объект со следующего года.

Что подготовить

• Контракты, сметы, акты КС-2 и справки КС-3.
• Банковские выписки о поступлениях за год.
• Первичную и уточнённую декларации, расчёт пеней.
• Документы о давальческих материалах, если такие были.

Окончательный вывод зависит от того, кому принадлежали материалы и как оформлены контракты и акты. При крупных суммах или если налоговая уже прислала требование, стоит показать документы налоговому консультанту.