НДФЛ и взносы при совместительстве для доработки сельского стажа

Вы правы в главном: НДФЛ — это налог работника, который работодатель как налоговый агент удерживает из начисленной зарплаты. Страховые взносы, наоборот, платит работодатель из своих средств. Но важнее другое: если работа фактически не выполняется и зарплата не выплачивается, такой стаж может быть не засчитан, а сама схема создаёт риски для обеих сторон.

Что говорит закон

• Работодатель, выплачивающий доход, является налоговым агентом: он исчисляет и удерживает НДФЛ из дохода работника при фактической выплате (ст. 226 НК РФ). Если зарплата начислена, но не выплачена, удержать налог не из чего, а обязанность по нему всё равно связана с начисленным доходом.
• Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с 2023 года уплачиваются по единому тарифу в Социальный фонд России через налоговую (гл. 34 НК РФ), взносы на страхование от несчастных случаев — отдельно по Федеральному закону № 125-ФЗ. Платит их работодатель.
• Зарплата за полную ставку не может быть ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ); при работе на полставки — не ниже пропорциональной части. Указанный оклад, по-видимому, ниже этого уровня.
• Повышение фиксированной выплаты к страховой пенсии на 25% предусмотрено для неработающих пенсионеров с сельскохозяйственным стажем не менее 30 лет, проживающих в сельской местности (ч. 14 ст. 17 Федерального закона «О страховых пенсиях»). Засчитывается только работа по профессиям из утверждённого списка.
• Получение социальных выплат на основании заведомо ложных сведений может квалифицироваться как мошенничество при получении выплат (ст. 159.2 УК РФ).

Возможные варианты действий

1. Уточнить в Социальном фонде, какие именно профессии и виды работ засчитываются в сельский стаж и подойдёт ли должность по совместительству.
2. Оформить работу по-настоящему: с реальными обязанностями, табелем и выплатой зарплаты не ниже минимально допустимой. Тогда НДФЛ удерживается из выплаты, а взносы платит работодатель в обычном порядке.
3. Если вы договорились компенсировать фермеру взносы, лучше понимать, что такая договорённость не имеет юридической силы перед налоговой и фондом, а при проверке может вызвать вопросы.
4. Как вариант, можно проверить через Социальный фонд, нет ли неучтённых периодов сельскохозяйственной работы в прошлом, которые можно подтвердить архивными справками.

Что подготовить

• Трудовой договор по совместительству и приказ о приёме.
• Выписку из индивидуального лицевого счёта о стаже.
• Архивные справки о прежней работе в сельском хозяйстве.

Многое зависит от того, какой стаж у вас уже подтверждён, по какой должности оформлена работа и выполняется ли она на самом деле. Перед тем как подписывать документы, стоит показать их юристу по пенсионному праву или проконсультироваться в Социальном фонде.