НДС при перевозке пассажиров автобусами без предоставления льгот

Скорее всего, да. Организация на общей системе налогообложения является плательщиком НДС, а освобождение для пассажирских перевозок действует только при выполнении нескольких условий одновременно, и одно из них — предоставление всех установленных льгот на проезд. Если льготы не предоставляются, освобождение по этому основанию, как правило, не применяется.

Что говорит закон

• Статья 143 НК РФ — организации признаются плательщиками НДС; на общей системе налогообложения эта обязанность возникает по умолчанию.
• Подпункт 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ — не облагаются НДС услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси), а также автомобильным и другим транспортом в пригородном сообщении, при условии что перевозки ведутся по единым условиям перевозок и по единым тарифам, установленным органами власти, с предоставлением всех льгот на проезд, утверждённых в установленном порядке. Междугородные автобусные перевозки под это освобождение не подпадают.
• Статья 145 НК РФ — отдельное освобождение возможно, если выручка за три последовательных месяца не превышает 2 млн рублей; оно не связано со льготами пассажиров и оформляется уведомлением в налоговую.
• Ставки НДС установлены статьёй 164 НК РФ; с 2026 года основная ставка повышена до 22%, поэтому стоит сверяться с актуальной редакцией.

Возможные варианты действий

1. Проверьте, по каким маршрутам работает фирма: муниципальные (городские), пригородные или междугородные, и кто утверждает тарифы.
2. Если перевозки идут по регулируемым тарифам, но льготы не предоставляются, выясните причину: иногда это решается заключением договора с органом власти о перевозке льготников и компенсации выпадающих доходов. Тогда освобождение может стать доступным.
3. Если условия статьи 149 не выполняются, НДС нужно исчислять и платить на общих основаниях, при этом можно принимать к вычету входящий НДС по топливу, ремонту и покупке автобусов.
4. Оцените, не подходит ли освобождение по статье 145 НК РФ или переход на упрощённую систему, если это выгоднее по общей нагрузке.
5. Для уверенности можно направить письменный запрос в налоговую инспекцию или Минфин о применении освобождения к конкретной схеме перевозок.

Что подготовить

• договоры или свидетельства на право осуществления перевозок по маршрутам;
• документы об установлении тарифов;
• решения органов власти о льготах на проезд и договоры о компенсации;
• данные о выручке за последние месяцы.

Итог зависит от вида маршрутов, порядка установления тарифов и того, обязана ли фирма по условиям договора с властями перевозить льготников. При неверном применении освобождения налоговая может доначислить НДС с пенями и штрафом, поэтому схему стоит проверить с налоговым консультантом.