Аренда грузовика с экипажем или перевозка: налоговые риски ИП

С 2021 года ЕНВД в России отменён, поэтому сама проблема «перекидывания» на вменёнку сейчас не возникает. Но риск переквалификации договора остаётся: налоговая оценивает не название, а фактическое содержание сделки, и от этого зависит, какой режим и какие льготы применимы. Чем ближе условия к перевозке, тем меньше смысла называть договор арендой.

Что говорит закон

• Статья 632 ГК РФ — по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору ТС за плату во временное владение и пользование и оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации.
• Статья 785 ГК РФ — по договору перевозки перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его получателю; плата определяется за перевозку, а не за время.
• Статья 431 ГК РФ — при толковании договора учитывается его буквальное содержание и действительная общая воля сторон с учётом цели договора и практики их взаимоотношений.
• Статья 54.1 НК РФ — налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу путём искажения сведений о фактах хозяйственной жизни; налоговая вправе исходить из реального характера операций.
• Статья 346.43 НК РФ — патентная система допускает виды деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом, а также по сдаче в аренду ТС с экипажем; условия зависят от региона.

Возможные варианты действий

1. Привести название и содержание договора в соответствие: если по сути это перевозка, заключить договор перевозки или транспортной экспедиции. Для клиента на ОСН это обычно не ухудшает учёт расходов.
2. Если клиент настаивает на аренде, изменить условия так, чтобы они действительно отражали аренду: плата за время, передача ТС в пользование арендатора, ответственность за груз на арендаторе.
3. Выбрать подходящий режим: УСН или патент, если позволяют доходы и количество транспорта, либо ОСН с полным учётом.
4. Согласовывать первичные документы (акты, путевые листы, платёжки) с выбранной квалификацией договора.

Что подготовить

• действующие договоры и дополнительные соглашения;
• акты, путевые листы, транспортные накладные;
• платёжные поручения;
• сведения о применяемом налоговом режиме и доходах.

Риски зависят от того, какой режим вы применяете сейчас, насколько документы противоречат друг другу и какие суммы проходят по договору. Перед выбором режима стоит показать договоры налоговому консультанту, чтобы оценить последствия переквалификации на конкретных цифрах.